立信中联会计师所吃警示函 执业金鸿控股审计5处违规

　　中国经济网北京2月11日讯 中国证券监督管理委员会吉林监管局网站昨日公布的行政监管措施决定书(吉证监决〔2020〕3号)显示，经查，立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信中联”)在执业金鸿控股集团股份有限公司(以下简称“金鸿控股”，000669.SZ)2018年内部控制审计报告项目及财务报告审计项目过程中存在以下问题：

　　一、 内部控制审计报告项目存在的问题

　　贷款使用用途监控控制测试执行不到位。立信中联将公司短期融入资金用于长期资产投资的事项列为内控审计报告强调事项，但未见了解公司对贷款使用用途监控的控制执行情况，未执行其他与强调事项段相关的控制测试程序。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条，《企业内部控制审计指引》第四条、第十五条、第十八条的规定。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　二、 财务报告审计项目存在的问题

　　(一)利用专家工作不到位。立信中联将公司固定资产、在建工程及商誉的减值列为关键审计事项，利用了公司聘请评估机构的评估结果，但未见充分复核评估机构职业判断的合理性与恰当性，包括资产组的划分、减值测试方法和模型的确定、关键参数(如预测期增长率、稳定期增长率、利润率)的选取、减值损失的分摊等内容，仅对收益法折现率进行了复核;亦未见复核评估机构采用的关键假设与历史数据的相关性、完整性和准确性。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》第十八条、第二十三条的规定。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　(二)未充分关注减值的依据和合理性。公司依据评估机构出具的咨询报告，将张家口中油金鸿天然气有限公司(以下简称“中油金鸿”)的在建工程——中低压管网工程、洋河新区全额计提减值准备1.76亿元、固定资产——城市管网计提减值准备9870.70万元,评估机构认为减值原因一是公司债务危机，为改善流动性对不能快速产生效益的资产停止投资，二是政府规划变更以及征地拆迁困难，三是无转让市场，但未见项目组获取公司停止投资决策、政府规划变更等相关证据，未见关注评估机构评估有效金额为0元的合理性;中油金鸿其余在建工程、固定资产(主要是长输管线、其他管网)账面净值分别为1126.02万元、1.96亿元，未计提减值准备，未见项目组对中油金鸿该部分在建工程、固定资产是否存在减值迹象进行复核。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》第十八条、第二十三条的规定。

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　　(三)未关注减值测试计算过程的合理性。怀来中油金鸿燃气有限公司2018年分别计提固定资产和在建工程减值1523.14万元、4895.14万元。审计报告显示，怀来中油金鸿燃气有限公司在建工程减值主要原因为“因支线管线需要穿越铁路6处，同时周边赔偿要求较高，施工难度大。由于资金紧张，公司目前无力投资”，评估机构将固定资产与在建工程作为一个资产组计算可收回金额。评估机构未考虑在建工程未来可能恢复建设预计发生的资本性支出和带来的收入增长，仅依据固定资产历史收益情况及未来市场发展预测收入，资产组减值原因与资产组划分、收益预测与减值损失的分摊存在矛盾，未见立信中联关注并说明原因。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十二条的规定。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　(四)商誉减值审计工作不到位。未充分获取商誉减值审计证据。苏州天泓燃气资产组可收回金额为拟出售价格，但在计算商誉减值金额时运用的可收回金额与股权转让协议中股权转让价款、评估报告评估金额，均不一致，未见立信中联充分获取相关可收回金额的审计证据。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》第十八条的规定。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　重新计算程序不到位。金鸿控股享有苏州天泓燃气有限公司80%股权，公司在计算苏州天泓资产组商誉减值过程中，资产组账面价值中包含了归属于少数股东的商誉价值，测算整体商誉减值准备为2621.10万元，归属金鸿控股的商誉减值准备也为2621.10万元，未扣除归属于少数股东减值准备，未见立信中联关注计提金额的准确性。上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》第十八条、第二十三条的规定。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　综上，立信中联的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》及《企业内部控制审计指引》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，吉林证监局决定对立信中联及签字注册会计师高凯、周赫然采取出具警示函的行政监管措施。

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　　经中国经济网记者查询发现，立信中联成立于2013年10月31日，邓超等人为大股东，各持股5.07%，在全国共13家分支机构。当事人高凯就职于立信中联，在所内无职务，于2008年6月20日获得批准注册;周赫然，就职于立信中联，在所内无职务，大专学历，于2016年12月21日获得批准注册。

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　　金鸿控股成立于1985年2月11日，注册资本6.8亿元，于1996年12月10日在深交所挂牌，王议农为法定代表人，截至2019年9月30日，新能国际投资有限公司为第一大股东，持股1.59亿股，持股比例23.41%。

　　《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条规定：注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　《企业内部控制审计指引》第四条规定：注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。

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　　注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(小编：财神)