从“中天运”系列审计失败案，看投资人如何三招识破财报陷阱

发布时间：2022-12-21 23:13来源：证券市场红周刊散户吧字号：大 中 小

红周刊 特约 | 金钰

　　

财务舞弊呈现出从单纯的利润表操纵，向利润表与资产负债表、现金流量表全要素联动操纵的趋势。财务造假主体从上市公司为主走向到关联方、隐性关联方、供应商上下左右共同勾结，财务造假愈演愈烈。正当“正中珠江”轰然倒下、“瑞华”即将沉没的寂静之时，上市公司*ST凯乐营业收入超500亿审计失败案，犹如万籁俱静的夜空传来铛铛铛的钟声！这次丧钟为“中天运”而鸣吗？ 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

自从中国资本市场建立以来，尤其是2014年以来上市公司财务舞弊数量快速上升，2010年～2020年审计失败数量上升，期间审计失败样本中，共触犯法律法规733次。2022年12月初，爆出上市公司*ST凯乐营业收入超500亿审计失败大案，市场为之震动。

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中天运会计师事务所会步“正中珠江”、“瑞华”后尘吗？投资者应该如何擦亮眼睛识破财报陷阱，实现保值增值？美国资本市场的法治建设经验对我们又有什么启发？ 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

事不过三：“中天运”三大审计失败案例 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

1.粤传媒收购香榭丽审计失败案 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

2013年9月，粤传媒与香榭丽公司签订并购意向书后，即委托“中天运”进驻香榭丽公司进行尽职调查。同年10月，粤传媒根据“中天运”出具的财务审计报告，以4.5亿元并购香榭丽公司。

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在进行尽职调查的过程中，“中天运”针对销售收款业务执行审计程序时，未保持应有的职业谨慎和职业怀疑，未严格执行风险评估程序，未执行恰当的进一步审计程序，未针对销售收款业务存在的舞弊风险获取充分、适当的审计证据，未勤勉尽责，导致未发现香榭丽相关财务报告存在虚假陈述的事实，出具了含有虚假记载的审计报告。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

香榭丽2011年年报、2012年年报、2013年半年报和2013年年报的净利润分别虚增了4083.30万元、10294.68万元、5976.94万元和16211.85万元，虚增金额分别占香榭丽当期经审计净利润的112%、279%、536.28%和346%。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

“中天运”扮演的角色可举一个最简单的例子：香榭丽在销售与收款业务流程中，业务单据审批签字存在大量不全，内部控制存在重大缺陷的情况下，“中天运”仍然予以确认。比如，香榭丽630审计项目中，“中天运”抽取了两份合同进行穿行测试，其中两份合同订单均存在缺少销售总监、区域销售总监、首席营销官签名的情形，“中天运”仍得出“控制有效并得到执行”的结论。

　　

审计失败的后果：不禁让人对其是否遵守最起码的职业审慎原则深表怀疑！注册会计师的业务底线轻而易举给击穿了。但这已不属于其能力或专业技术问题，而是属于态度和意愿问题。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

这是第一次吗？这会是最后一次吗？殊不知，过了五年，“中天运”又翻车。只不过，金额由当初的数亿元迅速翻到600亿元。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

2.胜通集团虚增营收615亿元审计失败案

　　

2018年胜通集团因发行中期票据、小公募债券、私募债券等融资需要，委托“中天运”进行审计。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

在进行审计的过程中，“中天运”对胜通集团2013年至2017年年度财务报表审计时未勤勉尽责，未保持应有的职业谨慎和职业怀疑，在识别、评估重大错报风险因素、内部控制审计程序和实质性审计程序等方面均存在缺陷，导致未发现胜通集团相关财务报告存在虚假陈述的事实，出具了含有虚假记载的审计报告。

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2013年度至2017年度，胜通集团虚增主营业务收入金额共计615.40亿元；由虚增主营业务收入扣除虚增主营业务成本、税金及附加，胜通集团虚增利润总额为113.00亿元。

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就此衡量，“中天运”未能查出胜通集团高达615亿元的主营收入黑洞，无疑是一起标准的审计失败。 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

“中天运”所扮演的角色：审计失败，多项审计程序徒具形式。例如： 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

(1)对胜通集团造假的一个实体公司——胜通化工，没有去现场查看，也没有发现其实际处于停产状态。更没有发现胜通化工早在2013年就已停产。

　　

(2)前五大供应商中，作为胜通集团全资子公司的三家供应商——汇通贸易、上海翌丰、青岛邦瑞奇均存在工商异常。动一动手指头瞄一瞄企查查的事情，懒得做！ 本文来自散户吧WWW.SANHUBA.COM

　　

(3)稍微动动脑筋高级一点的事情，直接在电脑下载胜通钢帘线、胜通光科的ERP系统数据，就可以发现其虚假采购、销售的事情，也没有做！

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必要的职业审慎，是注册会计师迅速捕捉舞弊的蛛丝马迹的基本直觉。如果未能保持应有的职业谨慎，即使按部就班地执行了所有的审计程序，也无所谓审计质量。

　　

胜通集团固然属于系统性财务造假，但是“中天运”在审计过程中没有保持合理的职业怀疑态度也是事实。简而言之，无所作为！

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(小编：财神)